美國稅務重拳出擊：亞馬遜 FBA 賣家面臨新徵稅政策

隨著跨境電商的高速發展，各國政府對稅務合規的監管正不斷加強。近期，美國國稅局（IRS）針對使用亞馬遜 FBA（Fulfillment by Amazon）倉庫的境外賣家，明確了更嚴格的稅務認定與申報規範，引發業界高度關注。

這並非全新法律條文，但在特朗普政府重視「增加稅收、堵住漏洞」的大環境下，稅務審查、追溯和徵收的力度，確實正向上提升。對於在美國、歐洲或日本使用 FBA 的賣家而言，了解各地的稅務責任，已是經營跨境電商不可或缺的一環。

美國 FBA 賣家的稅務核心要點

• ECI 認定與課稅義務
  根據 IRS 的最新指引，凡是使用 FBA 將庫存存放於美國境內的賣家，即可能被視為在美國「經營業務」（U.S. Trade or Business，USTOB），其利潤將被認定為「Effectively Connected Income（ECI）」並需在美國繳稅。
  若屬外國公司結構，應填報 Form 1120-F 申報利潤。未申報的情況下，IRS 有權依銷售總額（非淨利）核定 30% 預扣稅，並可追溯過往年度。
• Protective Filing（保護性報稅）
  即便認為自己不構成 ECI，專業會計師通常仍建議採用「保護性報稅」方式提交 1120-F，以保留扣除成本與稅額抵免的權利。
• 常見誤區
  • W-8BEN／W-8BEN-E ≠ 免稅：只是身份證明，並不影響 ECI 判定。
  • 無 1099-K 就安全？IRS 可透過報關、銀行轉帳等資料比對銷售額。
  • 沒有美國辦公室就不用繳稅？只要有庫存在美國，即可能觸發課稅。
• 實務建議
  定期檢視在美國的庫存分佈與銷售額，確認是否達到報稅門檻。尋求熟悉跨境電商的美國 CPA 支援，並規劃如何利用雙邊稅務協定避免雙重課稅。

這不是新法，但徵收與監管正加強

境外 FBA 賣家需報稅並非新鮮事，美國 IRS、歐洲各國稅局、日本國稅廳早已在法規中明文規定。不過，自特朗普重新入主白宮後，貿易與稅收政策明顯偏向「加強執法、縮減漏洞」：

• 提高稅務檢查頻率：針對跨境平台與第三方倉儲數據進行交叉比對。
• 跨境資訊交換：透過國際稅務合作機制，取得境外賣家銷售數據。
• 追溯過往年度：針對未申報案件進行回溯徵收與罰金。

這意味著，過去「低調經營、不申報」的做法，未來風險將急劇上升。

附錄：歐洲與日本 FBA 賣家的基礎稅務責任

歐洲

• VAT 登記與申報
  只要 FBA 庫存在某個成員國（如德國、法國、波蘭等），必須在當地辦理增值稅（VAT）登記並定期申報。若使用 Pan-EU FBA，庫存會被自動分配到多國，通常需多國同時登記。
• OSS 與本地申報
  Union OSS 可用於跨境 B2C 銷售，但不能取代庫存所在國的本地申報義務。本地銷售與庫存移動，仍必須在當地報稅。
• EPR（擴大生產者責任）
  德國、法國等國要求在包裝、電子產品、電池等領域完成 EPR 註冊與回報，否則平台可能下架商品。

日本

• 消費稅登記門檻
  若「基準期間」（兩年前）或「特定期間」（前一年上半年）課稅銷售額超過 1,000 萬日圓，就必須登記為課稅業者，申報並繳納 10%（部分食品 8%）的消費稅。
• 適格發票制度
  自 2023/10 起，B2B 客戶若要抵扣進項稅，必須拿到「適格發票」。若主要銷售對象包含日本企業，即便未達門檻，也常會自願登記成為課稅業者以開立適格發票。
• 稅務代理人
  非日本居民經營者，通常需委任當地稅務代理人處理申報與繳納。

結語：跨境電商必修的合規課

無論你是美國、歐洲還是日本的 FBA 賣家，只要庫存在當地，就必須遵守該國稅務規範。

在全球稅務趨嚴的背景下，與其冒著高額稅款與罰金的風險，不如主動規劃合規路線，將稅務管理納入日常營運的一部分。這不僅是避免麻煩，更是跨境電商長期穩健經營的必備基礎。

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